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营业税改征增值税政策解答之一

发布时间:2016-04-11 11:27 来源:彩票33首页   字号【

  自2016年5月1日起,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入营业税改征增值税(以下简称营改增)试点范围。日前,财政部、国家税务总局下发了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号),明确了营改增相关政策,市国税局、地税局经过认真梳理,以政策解答的形式,在本网站发布。

  一、营改增试点全面推开后,对建筑业和房地产业有哪些政策规定?

  答:《实施办法》规定,纳税人提供建筑服务和销售不动产税率为11%,对于小规模纳税人及特殊项目适用3%征收率。   

  一般纳税人适用税率为11%,但清包工纳税人、甲供工程纳税人、建筑老项目纳税人可以选择适用简易计税方法,小规模纳税人适用征收率为3%。

  以清包工方式提供建筑服务,是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

  甲供工程,是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

  建筑工程老项目,是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

  二、营改增试点全面推开后,对金融业有哪些政策规定?

  答:金融业适用税率6%,金融服务是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

  贷款,是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

  直接收费金融服务,是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所(平台)管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。

  保险服务,是指投保人根据合同约定,向保险人支付保险费,保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任,或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。包括人身保险服务和财产保险服务。

  金融商品转让,是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。

  三、营改增试点全面推开后,对生活服务业有哪些政策规定?

  答:生活服务业适用税率6%。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他服务。

  四、营改增试点运行后,对纳税人销售取得或出租不动产方面有哪些规定?

  答:根据《营业税改征增值税试点实施办法》中第五十一条规定:纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税,国家税务局暂委托地方税务局代为征收。

  根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》,纳税人销售取得的不动产按照5%的税率征收增值税。其他个人出租其取得的不动产(不含住房),应按照5%的征收率计算应纳税额。个人出租住房,应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

  根据《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》,个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税。

责任编辑:SYWZ05
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